Zmiany w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych w 2022 roku
Ryczałt jest formą opodatkowania wybieraną na tą chwilę przez podmioty prowadzące proste działalności gospodarcze, gdzie procent kosztów uzyskania przychodów względem przychodów jest niewielki.
Są to np. usługi transportowe świadczone na sprzęcie powierzonym przez zleceniodawcę czy handel towarami, gdzie spotyka się bardzo wysokie marże na sprzedawanych produktach.
Zamysł rządzących przy wprowadzaniu nowego ładu jest taki, aby jak najwięcej osób korzystało z tej formy opodatkowania, gdyż ma ona być w ich opinii formą najmniej obciążającą przedsiębiorcę.
Czy aby na pewno?
Przypomnijmy, iż składka zdrowotna w bieżącym roku wynosi 381,81 złotych z czego kwotę 328, 78 złotych możemy odliczyć od podatku. W tej kwestii od nowego roku nastąpią bardzo duże zmiany, które mogą podważyć zasadność korzystania z ryczałtu jako z najlepszej dla nas formy opodatkowania.
Od roku 2022 przedsiębiorcy zapłacą składkę w jednej z 3 wysokości:
1) 9% od podstawy wynoszącej 60% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego dla przychodów do 60 000 złotych rocznie
2) 9% od podstawy wynoszącej 100% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego dla przychodów powyżej 60 000 złotych rocznie do 300 000 złotych rocznie
3) 9% od postawy wynoszącej 180% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego dla przychodów powyżej 300 000 złotych rocznie
Dla naszych obliczeń przyjmijmy, iż przeciętne wynagrodzenie za IV kwartał 2021 roku wyniesie kwotę 6000 złotych.
I tak przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, osiągający miesięczne przychody w kwocie:
1) do 5000 złotych zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 324 złotych miesięcznie
2) powyżej 5000 złotych do 25 000 złotych zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 540 złotych miesięcznie
3) powyżej kwoty 25 000 złotych miesięcznie zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 972 złotych miesięcznie
BEZ MOŻLIWOŚCI ODLICZENIA JEJ OD PODATKU W KAŻDYM Z PRZYPADKÓW!
Jak te zmiany będą wyglądały w praktyce?
Weźmy za przykład przedsiębiorcę prowadzącego działalność handlową, osiągającego miesięcznie 10 000 złotych przychodu. Stawka ryczałtu dla tego typu działalności wynosi 3%.
Obciążenia w 2021 roku wynoszą:
Składka zdrowotna:
362,34 składka zdrowotna zapłacona w styczniu
11x 381,81 składka zdrowotna zapłacona w miesiącach luty-grudzień
Co daje łączną kwotę w wysokości: 4562, 25 złotych.
Ryczał w takiej sytuacji wynosi: 10 000 x 12 miesięcy x 3% = 3600 złotych, jednakże po odliczeniu zapłaconej składki zdrowotnej podatek do zapłaty nie wystąpi!
Zatem łączna wartość obciążeń ZUS + NFZ = 4562, 25 złotych rocznie.
Jak będzie od 2022 roku?
Łączny przychód przedsiębiorcy to 120 000 rocznie, zatem składka zdrowotna wyniesie 540 złotych miesięcznie.
12 x 540 = 6480 składki zdrowotnej, której nie odliczymy od podatku!
12 x 10 000 x 3%= 3600 – podatek ryczałtowy
Zatem łączna wartość obciążeń ZUS + NFZ = 10 080 złotych rocznie.
Wzrost obciążeń o ponad 5500 złotych rocznie, to ponad 100%!
Kolejny przykład, to kierowca świadczący usługi na zasadzie B2B, nie ponoszący kosztów zakupu samochodu oraz wydatków eksploatacyjnych związanych z jego użytkowaniem, osiągający przychód w wysokości 5000 złotych, opodatkowany ryczałtem. Dla usług tego typu stawka ryczałtu wynosi 8.5%.
Obciążenia w 2021 roku wynoszą:
Składka zdrowotna:
362,34 składka zdrowotna zapłacona w styczniu
11x 381,81 składka zdrowotna zapłacona w miesiącach luty-grudzień
Co daje łączną kwotę w wysokości: 4562, 25 złotych
Ryczał w takiej sytuacji wynosi: 5000 x 12 miesięcy x 8.5% = 5100 złotych, jednakże po odliczeniu zapłaconej składki zdrowotnej kwota ryczałtu do zapłaty wyniesie 1171 złotych.
Zatem łączna wartość obciążeń ZUS + NFZ = 5733,25 złotych rocznie.
Jak będzie od 2022 roku?
Łączny przychód przedsiębiorcy to 60 000 rocznie, zatem składka zdrowotna wyniesie 324 złotych miesięcznie.
12 x 324 = 3888 składki zdrowotnej, której nie odliczymy od podatku!
12 x 5 000 x 8.5%= 5100 – podatek ryczałtowy
Zatem łączna wartość obciążeń ZUS + NFZ = 8988 złotych rocznie.
Wzrost obciążeń o ponad 4200 złotych rocznie.
A co w sytuacji, jeżeli nasz kierowca otrzyma w grudniu premię świąteczną w wysokości 2000 złotych?
Łączna kwota osiągniętych przez niego przychodów przekroczy kwotę 60 000 rocznie i spowoduje konieczność zapłaty składek zdrowotnych w wyższej wysokości! O kwotę 216 złotych za każdy miesiąc. 216 x 12= 2592zł!
Premia to mało aby pokryć powstałe zobowiązanie!
Co robić w takiej sytuacji?
Liczyć! Liczyć prognozowane przychody, koszty oraz dochody.
Porównywać ryczałt z zasadami ogólnymi oraz podatkiem liniowym.
W trakcie takiej analizy należy wziąć pod uwagę szereg zmiennych czynników tj. wysokość przychodów, kosztów, sytuację rodzinną czy stawkę ryczałtu przewidzianą dla danego rodzaju działalności.
PS. W obliczeniach przyjęliśmy uproszczenie w zakresie składki zdrowotnej do zapłaty w nadchodzącym roku. W styczniu zapłacimy składkę „po staremu” w wysokości 381,81 złotych.
Nie ujmowaliśmy tego w rozliczeniach aby dodatkowo nie komplikować niełatwych już obliczeń!
Najnowsze komentarze